Efeitos da capitalização e depreciação sobre as demonstrações financeiras

Efeitos da capitalização e depreciação sobre as demonstrações financeiras
Author

Sivananda Subudhi

Last updated October 17, 2016


  • 5367 Views

Breve Conceito:

As empresas são obrigadas a decidir se capitalizam uma despesa ou se amortizam os custos como parte das despesas. A decisão é baseada na longevidade do ativo e depende da avaliação do recebimento de benefícios das despesas durante um período de tempo. O exame da CFA testará os candidatos sobre o conhecimento sobre o efeito da capitalização em relação à despesa de elementos de custo específicos na demonstração de resultados e no balanço de uma empresa. Os candidatos também precisam entender os cenários em que um custo específico é capitalizado ou contabilizado.

Aprendizagem chave fora de LOSs como por o CFA Curriculum:

Capitalização

  • Os custos de aquisição de recursos que prestam serviços em mais de um ciclo operacional são capitalizados e transportados como ativos no balanço patrimonial. A decisão de capitalizar ou custear alguns itens depende de opções de gerenciamento e está sujeita a manipulação.

  • A capitalização de despesas, comparada à despesa, provoca menor variabilidade do lucro líquido, maior receita líquida, maior fluxo de caixa operacional e menores índices de alavancagem.

  • A capitalização faz com que o retorno sobre os ativos (ROA) e o retorno sobre o patrimônio líquido (ROE) sejam maiores no ano de capitalização e menores nos anos posteriores, a menos que os gastos capitalizados estejam aumentando.

  • A capitalização de juros faz com que a despesa de juros seja menor, a depreciação seja um pouco maior, o fluxo de caixa das operações seja mais alto e o índice de cobertura de juros, maior. Os analistas costumam ajustar as demonstrações financeiras para remover os efeitos de juros capitalizados.

  • Em geral, os custos de ativos intangíveis são capitalizados quando os ativos são adquiridos de uma entidade externa. Segundo a US CAAP, somente os honorários legais para obter uma patente ou marca interna podem ser capitalizados, e os custos de desenvolvimento de software para venda externa podem ser capitalizados após a viabilidade técnica e econômica terem sido estabelecidos.

  • De acordo com o IFRS, os custos de desenvolvimento e os custos de juros associados ao empréstimo para adquirir ou construir ativos específicos podem ser capitalizados.

Depreciação e Imparidade:

  • O princípio subjacente da depreciação é que os fluxos de caixa gerados por um ativo ao longo de sua vida não podem ser considerados como receita até que seja feita provisão para a substituição do ativo.

Despesas de depreciação = (custo original - valor de resgate) / valor depreciável

  • Os métodos de depreciação incluem métodos lineares e acelerados, unidades de produção e métodos de horas de serviço e o método de fundo de amortização.

  • Em comparação com os métodos lineares, os métodos acelerados reduzem os lucros operacionais e o lucro líquido nos primeiros anos de vida de um ativo e aumentam-nos nos anos posteriores.

  • A escolha do método de depreciação nas demonstrações contábeis da empresa não afeta o fluxo de caixa da empresa, mas o uso de métodos de depreciação acelerada para relatórios fiscais reduz o lucro tributável e os impostos devidos, aumentando o fluxo de caixa da empresa pela redução de impostos.

  • Uma mudança no método contábil requer uma atualização da receita anterior e um ajuste na demonstração do resultado para o efeito acumulado mudança.

  • Estimativas mais longas de vidas úteis e estimativas mais altas de valores de ativos residuais reduzem a despesa de depreciação e aumentam os lucros reportados.

  • Usando itens de balanço, um analista pode estimar a idade média e a vida média de ativos depreciáveis ​​e pode estimar a idade relativa dos ativos quando a depreciação linear é usada.

  • A redução ao valor recuperável deve ser reconhecida quando o valor contábil de um ativo é maior do que a soma dos fluxos de caixa futuros de seu uso e alienação.

  • A imparidade fará com que o rendimento, o valor do ativo, os impostos diferidos, o capital próprio e a depreciação futura diminuam, resultando num aumento do lucro líquido futuro.

  • O SFAS 143 requer a capitalização das despesas de remediação ambiental e, para a maioria das empresas, resultará em ativos, passivos, despesas de depreciação e despesas de juros mais altos, o que tenderá a diminuir o lucro líquido. O ROA, o giro de ativos e os índices de cobertura de juros diminuirão e os passivos para o patrimônio aumentarão.

Tipo de perguntas esperadas na área de tópicos:

As perguntas típicas esperadas desta área de tópico incluem o cálculo de

  • Quais elementos de custo específicos podem ou não ser capitalizados para uma empresa

  • Diferenciação entre o efeito de capitalização sobre custos legais / softwares de viabilidade tecnológica etc., em US GAAP ou IFRS

  • Efeito no rendimento, seguindo diferentes métodos de depreciação

  • Estimativa do valor da depreciação em um ano específico e valor residual, dado um método específico de

    Estimativa do valor da depreciação em um ano específico e valor residual, dado um método específico de depreciação

About the Author

Sivananda is currently Senior Manager (Large Corporate) at Axis Bank, He is an FRM from Global Association of Risk Professionals (GARP), USA, and also a CFA. He has previously worked with State Bank of India and Saint-Gobain.

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